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Antes do FATCA e do CRS, a coleta de um número de identificação fiscal não era necessária e, portanto, a maioria das instituições financeiras não coletava esses dados de estrangeiros que abriam contas financeiras. No entanto, as autoridades fiscais dos EUA precisam de um número de identificação fiscal dos EUA (TIN) para processar os dados fiscais da FATCA e exigem um TIN ao enviar relatórios do FATCA.
A orientação inicial do FATCA previa um período de transição até 2016, que foi então estendido pelo Aviso 2017-46 (https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-17-46.pdf) até o final de 2019 . O aviso do IRS estendendo este período de transição declarou que o FFI não seria considerado em descumprimento substancial do acordo intergovernamental (IGA) se relatasse as contas dos EUA para os anos civis de 2017, 2018 e 2019 sem o TIN. Após o fim do alívio de transição, esperava-se que a FFI fechasse a conta se não conseguisse obter o TIN.
Muitas instituições financeiras ainda estão lutando para obter TINs de todos os titulares de contas nos Estados Unidos. Uma pergunta frequente publicada em outubro de 2019 forneceu orientações adicionais sobre a coleta de NIFs. A pergunta 3 na seção "Relatórios" das Perguntas frequentes dos EUA localizadas em https://www.irs.gov/businesses/corporations/frequently-asked-questions-faqs-fatca-compliance-legal declara:
Q3. Somos uma FFI Modelo 1 e o alívio TIN fornecido no Aviso 2017-46 em relação ao tratamento de contas pré-existentes expirará com o relatório dos dados de 2019. Precisamos relatar todos os TINs exigidos ao fornecer dados de 2020 e do ano fiscal futuro?
O alívio de transição para FFIs para obter TINs que se estenderam ao longo de um período encerrado em 31 de dezembro de 2019, irá expirar com o relatório do ano civil de 2019. O primeiro ano em que um TIN dos EUA deverá ser relatado em relação a uma conta reportável dos EUA é com relação para o ano fiscal de 2020, que deve ser trocado por um Parceiro FATCA até 30 de setembro de 2021. No entanto, um FFI Modelo 1 de relatório não é obrigado a fechar imediatamente ou reter contas que não contenham um TIN começando em 1º de janeiro de 2020. Um aviso de erro será gerado em cenários onde o TIN está ausente ou quando o TIN é concluído com nove As ou 0s (zeros) ou em um padrão identificável sistematicamente (123456789, 987654321, 222222222, etc.) que indica que é inválido. O aviso de erro fornecerá 120 dias para corrigir o problema. Consistente com o Acordo Intergovernamental (IGA) e o Acordo de Autoridade Competente (CAA), se aplicável, se o TIN não for fornecido dentro desse período de 120 dias, os EUA avaliarão os dados recebidos e determinarão por meio de uma consideração dos fatos e circunstâncias se há uma não conformidade significativa. O IRS não concluirá automaticamente que a ausência de um NIF leva a uma determinação de não conformidade significativa. Em vez disso, o IRS levará em consideração os fatos e circunstâncias que levaram à ausência do NIF, como as razões pelas quais o NIF não pôde ser obtido, se a FI tem procedimentos adequados em vigor para obter NIF e os esforços feitos pela FI para obtê-los. Se os EUA determinarem que uma FI está em não conformidade significativa, os EUA notificarão o parceiro de troca e trabalharão com o parceiro, para incluir considerações apropriadas sobre os fatos e circunstâncias, durante os próximos 18 meses para resolver a não conformidade. O FI teria pelo menos 18 meses a partir da data da notificação de não conformidade para corrigir o erro TIN antes que o IRS tomasse qualquer outra ação, como remover o Número de Identificação do Intermediário Global do FI da Lista de FFI do IRS. Uma FFI que não tem mais um GIIN válido corre o risco de estar sujeita à retenção de certos pagamentos de fonte dos EUA feitos à FI.
Incluído: 15/10/2019
Isso, na verdade, proporciona um pouco mais de alívio. A não conformidade significativa faz com que o IRS institua um aviso que inicia um período de 18 meses para a instituição financeira voltar a estar em conformidade. Após esse período, a Instituição Financeira pode ter seu GIIN revogado e qualquer receita do FDAP dos EUA será tributada a 30%.