¿Qué es FATCA?

La Ley de Cumplimiento de Impuestos de Cuentas Extranjeras (FATCA) instruye al Tesoro de los Estados Unidos a recopilar información sobre las cuentas en el extranjero en poder de personas estadounidenses. Las empresas estadounidenses envían formularios W-2 o 1099 a las personas y al IRS para notificarles los ingresos obtenidos y el IRS espera que las personas declaren estos ingresos en sus formularios de impuestos anuales. De manera similar, las Instituciones Financieras Extranjeras presentan informes FATCA para notificar al IRS de los ingresos y cuentas en el extranjero de personas estadounidenses y deben coincidir con el formulario 8938 de declaración de activos en el extranjero de un declarante estadounidense.

¿Qué es CRS?

El Common Reporting Standard (CRS) es un acuerdo de más de 100 países para intercambiar información de participaciones financieras en poder de un ciudadano de otro país miembro de CRS. Los informes de CRS ocurren anualmente bajo la ley local y son coordinados por la OCDE, con la fecha límite de intercambio final el 30 de septiembre de ese año.

¿Cuándo deben presentarse los informes de CRS y FATCA?

Para los países Modelo 2 IGA US FATCA y para los países que no pertenecen a IGA, la fecha límite de presentación es el 31 de marzo. Para los países del Modelo 1 IGA US FATCA, se espera que la autoridad fiscal local presente las declaraciones antes del 30 de septiembre. Asimismo, se espera que las autoridades fiscales locales intercambien información fiscal antes del 30 de septiembre del año. Tenga en cuenta que las instituciones financieras en los países del Modelo 1 IGA y las presentaciones de CRS son exigidas por la ley local, que a menudo tiene sus propios plazos de presentación. Visite www.TransWorldCompliance.com para obtener una lista completa de los plazos de presentación locales.

*Nota: debido a la pandemia por el Covid-19, algunos plazos para el 2020 han sido extendidos, haga click aquí para más información.

¿Qué es una persona estadounidense?

De acuerdo con lo que se indica en el formulario W-9 del IRS, a los efectos de los impuestos federales, se le considera una persona estadounidense a:

• Un individuo que es ciudadano de EE. UU., o extranjero residente de EE. UU.;

• Una sociedad, corporación, compañía o asociación creada u organizada en Estados Unidos o bajo las leyes de Estados Unidos;

• Un patrimonio (que no sea un patrimonio extranjero); o

• Un fideicomiso nacional (como se define en la sección de Reglamentos 301.7701-7).

¿Qué es una autocertificación financiera?

EE. UU. utiliza los formularios W8 y W9 para que las personas declaren que son o no personas estadounidenses y, por lo tanto, están sujetos a impuestos estadounidenses. EE. UU. utiliza el formulario W8-BEN-E para que las entidades declaren cualquier propietario sustancial de EE. UU. que estaría sujeto a impuestos estadounidenses. Bajo CRS, no existe una forma específica, pero se debe declarar la residencia fiscal para los titulares individuales de cuentas financieras y Personas Controlantes de ciertos tipos de entidades.

¿Qué es una institución financiera bajo CRS y FATCA?

Bajo CRS y FATCA, una Institución Financiera (para FATCA llamadas Instituciones Financieras Extranjeras) debe reportar las cuentas financieras mantenidas por extranjeros. Una institución financiera es una institución de custodia, una institución de depósito, una entidad de inversión o una compañía de seguros específica. Esta es una lista engañosamente concisa que no incluye todas las excepciones y matices.

¿Cuál es la diferencia entre los informes CRS y FATCA?

Estados Unidos, sujeto a acuerdos fiscales recíprocos, tributa todas las personas estadounidenses en todo el mundo, independientemente de su residencia. Otros países tributan con base en la Residencia Fiscal, independientemente de la nacionalidad. Bajo FATCA, si usted es una persona de los EE. UU. con una cuenta en el extranjero, la institución financiera informará sus cuentas al IRS anualmente. Bajo CRS, si usted es un residente fiscal de un país miembro de CRS con una cuenta financiera en otro país miembro de CRS, la cuenta se informará anualmente a su residencia fiscal.

¿Qué es IGA FATCA?

FATCA requiere que todas las instituciones financieras en todo el mundo registren e informen a las personas estadounidenses con cuentas financieras en el extranjero, ya que de otra forma se exponen a una retención automática del 30 % en cualquier ingreso FDAP (fijo, determinable, anual, periódico) derivado de los EE. UU. Dado que la mayoría de las instituciones financieras no tuvieron más remedio que estar de acuerdo, varios gobiernos se involucraron y crearon acuerdos intergubernamentales (IGA) con los EE. UU. Para aprobar una ley local que exige la recopilación e intercambio de datos solicitados por el IRS.

¿En qué se diferencia un FATCA IGA Modelo 1 de un FATCA IGA Modelo 2?

En un país FATCA IGA Modelo 1, las Instituciones Financieras reportan a las autoridades tributarias locales, quienes envían la información a los sistemas del IRS. Cualquier consulta se canaliza a través de la autoridad fiscal local. En un país IGA Modelo 2, las instituciones financieras tratan directamente con el IRS para realizar informes y responder a consultas.

¿Cómo se presentan los informes FATCA al IRS?

Los informes FATCA se realizan en formato XML. Los archivos XML deben estar firmados, cifrados y empaquetados. El paquete se entrega a través de un servidor SFTP al IRS. El sistema IDES examina los datos entregados por seguridad y, si pasan esta seguridad, los envía al sistema ICMM para su procesamiento. El sistema ICMM genera un paquete XML de resultados y el proceso se invierte.

¿Cómo se archivan los informes de CRS?

Dado que los informes de CRS se presentan a la autoridad fiscal local, cada país tiene sus propios requisitos y formatos específicos para entregar datos a la autoridad fiscal. Una vez entregados, las autoridades fiscales participantes intercambian datos a través de un sistema patrocinado por la OCDE llamado Sistema de Transmisión Común.

¿Cuál es la diferencia entre una entidad no financiera activa y pasiva?

Una Entidad No Financiera Pasiva (CRS) o una Entidad Extranjera No Financiera Pasiva (US FATCA) poseen al menos el 50 % de los activos de inversión u obtienen al menos el 50 % de los ingresos de los activos de inversión. Una Entidad No Financiera Activa (CRS) o una Entidad Extranjera No Financiera Activa (US FATCA) deben tener menos de 50 % de activos de inversión y de ingresos de inversión.

¿Cuál es la definición de propietario sustancial de FATCA?

Una Persona Estadounidense que posea al menos el 25 % de la NFFE Pasiva debe reportarse a los EE.UU. como un Propietario Sustancial de FATCA. No es necesario informar a los propietarios con menos del 25 % de propiedad.

¿Por qué se rechazan los registros de CRS / FATCA?

Incluso cuando el XML se crea correctamente y con todos los campos obligatorios, es posible obtener registros rechazados por números de identificación fiscal faltantes o números de identificación fiscal con formato incorrecto. Esto no es sorprendente ya que la mayoría de las instituciones financieras solo comenzaron a recopilar números de identificación fiscal de personas y entidades extranjeras después de que CRS y FATCA comenzaron a exigir informes.

¿Quién debe reportar CRS y FATCA?

Las Instituciones Financieras Extranjeras deben informar FATCA y CRS. Una Institución Financiera Extranjera es aquella que posee valores en Custodia, Deposito, Inversión y ciertos tipos de Compañías de Seguros. Para FATCA, las personas estadounidenses deben completar un formulario 8938 y un formulario FBAR para declarar activos en el extranjero.

¿Cómo afectan CRS y FATCA a las personas?

Tanto US FATCA como el equivalente de la OCDE, Common Reporting Standard (CRS), son intentos del gobierno de identificar a los contribuyentes que están tratando de evitar pagar los impuestos adeudados al poseer dinero en instituciones financieras extraterritoriales. Esta práctica de guardar dinero en cuentas en el extranjero sin pagar impuestos es, y siempre ha sido, ilegal, pero muy difícil de identificar. CRS y FATCA obligan a las instituciones financieras a reportar las cuentas financieras en poder de extranjeros a sus respectivas jurisdicciones fiscales, lo que hace que sea mucho más difícil salirse con la suya con esta práctica.

¿Cuál es la diferencia entre la elusión fiscal y fraude fiscal?

La elusión fiscal se aprovecha de las lagunas legales en las leyes fiscales para evitar o minimizar el pago de impuestos por parte de personas o empresas. El fraude fiscal es violar las leyes para evitar pagar los impuestos adeudados. Hay una serie de iniciativas a nivel mundial para reducir la pérdida de impuestos mediante la evasión fiscal y el fraude fiscal.

¿Qué información reportan CRS y FATCA a las autoridades locales?

Información de identificación del titular de la cuenta y, en el caso de una entidad, los propietarios sustanciales o las personas controladoras, la información de identificación junto con la información de identificación de la cuenta correspondiente, el saldo de la cuenta al 31 de diciembre, el interés total pagado, el total de dividendos pagados y el total de retiros durante el año fiscal.